ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายดอกเบี้ยให้กับสถาบันการเงินในประเทศสหรัฐอเมริกา

สาขาในประเทศไทยของธนาคารต่างประเทศจ่ายดอกเบี้ยเงินฝากออกไปให้กับธนาคาร สถาบันการเงิน และบริษัทประกันภัยในประเทศสหรัฐอเมริกา ซึ่งมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยหลัง วันที่ 1 มิถุนายน 2541 ซึ่งเป็นวันที่อนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับสหรัฐอเมริกาเพื่อการเว้นการเก็บ ภาษีซ้อนมีผลใช้บังคับ สาขาในประเทศไทยของธนาคารต่างประเทศจะมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ในอัตราร้อยละ 10 ของดอกเบี้ยตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และข้อ 11 วรรคสอง (ก) แห่งอนุสัญญาดังกล่าวถูกต้องหรือไม่

เนื่องจากอนุสัญญาระหว่างประเทศไทยกับสหรัฐอเมริกาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน เริ่ม ใช้บังคับในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายหรือเครดิตในหรือหลังวันที่ 1 มิถุนายน 2541 ตามข้อ 30 วรรคสอง แห่งอนุสัญญาดังกล่าว ดังนั้น กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น หาก ธนาคาร สถาบันการเงิน และบริษัทประกันภัยซึ่งได้รับดอกเบี้ย มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา และ ไม่ถูกจำกัดสิทธิประโยชน์ตามข้อ 18 แห่งอนุสัญญาฯ เมื่อสาขาในประเทศไทยของธนาคารต่างประเทศ จ่ายดอกเบี้ยออกไปให้กับธนาคาร สถาบันการเงิน และบริษัทประกันภัยดังกล่าวหลังวันที่ 1 มิถุนายน 2541 สาขาในประเทศไทยของธนาคารต่างประเทศ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้ในอัตรา ร้อยละ 10 ของดอกเบี้ย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และ ข้อ 11 วรรคสอง (ก) แห่ง อนุสัญญาดังกล่าว